Stretta Compensazioni F24 e Novità Banche 2026
Analisi tecnica Art. 26 e 27: divieto di compensazione crediti con debiti INPS/INAIL dal 1° luglio 2026 e nuove regole pignoramenti per Agenzia Riscossione.
La Legge di Bilancio 2026 introduce misure drastiche per contrastare le frodi fiscali e potenziare la riscossione: dal divieto di compensare crediti con debiti INPS/INAIL ai nuovi poteri dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione. Vediamo nel dettaglio cosa cambia per imprese e professionisti.
📋 Indice dei Contenuti
Divieto di Compensazione Crediti INPS/INAIL
L'articolo 26 introduce una misura drastica per contrastare le frodi. Dal 1° luglio 2026, sarà vietato utilizzare crediti d'imposta (diversi da quelli maturati dalla liquidazione delle imposte stesse) per compensare debiti relativi a contributi previdenziali (INPS) e premi INAIL.
🚫 Cosa NON si potrà più fare
Dal 1° luglio 2026 non potrai più:
- Compensare crediti IVA con debiti INPS
- Usare crediti da bonus edilizi per pagare contributi
- Compensare crediti R&D con premi INAIL
- Utilizzare crediti trasferiti da terzi per pagare contributi
⚠️ Impatto Critico: Questa norma obbliga le imprese a pagare i contributi INPS e INAIL in denaro contante, eliminando la possibilità di utilizzare crediti fiscali accumulati. Serve maggiore liquidità.
✅ Cosa si potrà ancora fare
Restano consentite:
- Compensazioni di crediti INPS con debiti INPS
- Compensazioni di crediti INAIL con debiti INAIL
- Compensazioni "verticali" (stesso tributo)
Blocco Compensazioni per Debiti a Ruolo
Viene abbassata la soglia di tolleranza per chi ha debiti col fisco. Non sarà possibile utilizzare la compensazione orizzontale ("esterna") in F24 se il contribuente ha debiti iscritti a ruolo per imposte erariali scaduti superiori a 50.000 euro (il limite precedente era 100.000 euro).
| Parametro | Limite 2025 | Limite 2026 |
|---|---|---|
| Soglia debiti a ruolo per blocco compensazioni | 100.000€ | 50.000€ |
Esempio pratico: Se hai cartelle esattoriali scadute per 60.000€, non potrai compensare il tuo credito IVA di 10.000€ con altri debiti fiscali. Dovrai prima sanare i ruoli o rateizzarli.
Agenzia Riscossione: Accesso ai Dati Fatture
L'articolo 27 potenzia i poteri di indagine dell'Agenzia delle entrate-Riscossione. Per migliorare l'efficacia dei pignoramenti presso terzi, l'agente potrà accedere ai dati relativi alla somma dei corrispettivi delle fatture emesse dai debitori iscritti a ruolo.
🔍 Cosa significa in pratica
L'Agenzia Riscossione potrà:
- Vedere l'ammontare totale delle fatture che hai emesso
- Identificare i tuoi clienti principali
- Effettuare pignoramenti mirati sui crediti che vanti verso i clienti
Questo permetterà di colpire in modo mirato i crediti che il debitore vanta verso i propri clienti (pignoramento presso terzi mirato).
⚠️ Privacy: L'accesso è limitato ai dati aggregati e finalizzato esclusivamente all'attività di riscossione. Non si tratta di un accesso indiscriminato a tutte le fatture.
Banche e Assicurazioni: Addizionale IRAP e DTA
Misure specifiche per il settore bancario e assicurativo:
🏦 IRAP Banche e Assicurazioni
Per il triennio 2026-2028, l'aliquota IRAP per banche e assicurazioni è incrementata di 2 punti percentuali:
- Banche: Aliquota sale al 6,65%
- Assicurazioni: Aliquota sale al 7,90%
📊 DTA (Deferred Tax Assets)
Sospesa la deducibilità delle perdite su crediti (DTA) per il 2025 e 2026, con un piano di rientro differito fino al 2029.
Tabella di Azione: Checklist Compliance 2026
| Misura | Decorrenza | Azione Richiesta |
|---|---|---|
| Divieto compensazione INPS | 1° Luglio 2026 | Pianificare liquidità per F24 contributi |
| Blocco compensazione Ruoli | 1° Gennaio 2026 | Verificare ruoli >50k e rateizzare |
| Addizionale IRAP Banche | 2026-2028 | Ricalcolo acconti e saldo IRAP |
| Pignoramenti mirati | Entro 90gg da Legge | Monitorare esposizione verso clienti |
Domande Frequenti (FAQ)
Quando scatta il blocco delle compensazioni con debiti INPS?
Il divieto di utilizzare crediti d'imposta agevolativi per pagare contributi INPS e premi INAIL entra in vigore dal 1° luglio 2026.
Cosa succede se ho debiti a ruolo superiori a 50.000 euro?
Se hai iscrizioni a ruolo scadute per imposte erariali superiori a 50.000 euro, non potrai utilizzare la compensazione orizzontale (crediti vs altri debiti) nel modello F24. Dovrai prima sanare o rateizzare i debiti a ruolo.
L'Agenzia Riscossione può vedere le mie fatture emesse?
Sì, l'articolo 27 autorizza l'Agenzia Riscossione ad accedere ai dati aggregati dei corrispettivi delle fatture emesse per individuare crediti da pignorare presso terzi. Non vedranno il dettaglio delle singole fatture, ma solo gli importi totali.
Posso ancora compensare IVA con IRPEF?
Sì, la compensazione tra tributi erariali (IVA, IRPEF, IRES, ecc.) resta possibile, purché non ci siano debiti a ruolo superiori a 50.000€.
Come posso verificare i miei debiti a ruolo?
Puoi verificare la tua situazione debitoria accedendo all'area riservata del sito dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione con SPID, CIE o CNS.
Conclusione
Le novità della Legge di Bilancio 2026 in materia di compensazioni e riscossione rappresentano una stretta significativa. Le imprese dovranno pianificare con maggiore attenzione la gestione della liquidità, soprattutto per il pagamento dei contributi INPS e INAIL che non potranno più essere compensati con crediti fiscali. È fondamentale verificare per tempo la propria posizione debitoria e sanare eventuali ruoli scaduti.
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